UpdateTime：2020/1/31 22:42:22

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2020中國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)-中國稅收形勢(shì)分析及展望

2019年稅收收入，一季度累計(jì)增速為7.9% ，高于經(jīng)濟(jì)增速1.5 個(gè)百分點(diǎn)；二季度累計(jì)增速為3.0% ，較一季度略有回落，但已 呈低于經(jīng)濟(jì)增速運(yùn)行態(tài)勢(shì)，低3.3個(gè)百分點(diǎn)；三季度累計(jì)增速為 0.6% ，低于經(jīng)濟(jì)增速5.4個(gè)百分點(diǎn)。主要稅種收入增速除個(gè)人所 得稅較上年大幅度下降外，其余大部分稅種收入增速均小幅提 高。重點(diǎn)稅源大省，除北京增速較高外，廣東、上海、江蘇均出 現(xiàn)負(fù)增長，其他多數(shù)省份較上年增速回落，直接影響到全國稅收 收入呈現(xiàn)較低增長態(tài)勢(shì)。2019年中國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于低速運(yùn)行 態(tài)勢(shì)，加上實(shí)行減稅降費(fèi)宏觀政策，四季度稅收收入增速繼續(xù)回 落，全年稅收收入增速會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)增速，2020年稅收收入增 速低于經(jīng)濟(jì)增速成為大概率事件。 

２０１９年前三季度， 受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長、 國際貿(mào)易摩擦、 建筑材料價(jià)格上漲、 勞動(dòng)力成本增加、 宏觀上減稅降費(fèi)政策以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)征管等因素的影響， 中國稅收收入及主要稅種收入增速均較上年出現(xiàn)不同程度的回落， 并呈現(xiàn) “前高后低” 的趨勢(shì)。 稅收收入方面， １ 月同比增長７.７％， ２ 月同比增長 ６.７％， 均較上年出現(xiàn)較大回落， 進(jìn)入５月， 特別是三季度稅收收入增速轉(zhuǎn)為負(fù)增長， 到９月增速為－６.２％。 應(yīng)該是減稅政策繼續(xù)發(fā)揮作用的結(jié)果， 預(yù)計(jì) 四季度稅收收入增速還會(huì)繼續(xù)下滑， 全年稅收收入負(fù)增長已成定局。 中國稅 收收入將在２０２０年進(jìn)入低速增長時(shí)期， 繼續(xù)保持低于經(jīng)濟(jì)增速態(tài)勢(shì)。

一　2019年前三季度稅收形勢(shì)分析

２０１９年前三季度 （１～９月）， 全國稅收收入①實(shí)現(xiàn)１３７６１５.８３億元， 比 上年增加８３３.５４億元， 同比增長０.６％， 比上年同期下降１２.１個(gè)百分點(diǎn)。 

（一）2019年1 ~9月分季度稅收收入走勢(shì)分析 

２０１９年一季度， 稅收收入實(shí)現(xiàn)５１０１９.６２ 億元， 同比增長７.９％， 比上 年同期下降９.２個(gè)百分點(diǎn)， 國內(nèi)生產(chǎn)總值 （ＧＤＰ） 實(shí)現(xiàn)２１３４３２.８ 億元， 按 可比價(jià)同比增長６.４％， 稅收收入增速高于ＧＤＰ可比價(jià)增速１.５個(gè)百分點(diǎn)； 上半年， 稅收收入實(shí)現(xiàn)１００７７０.１９億元， 同比增長３.０％， 比上年同期下降 １１.２個(gè)百分點(diǎn)， ＧＤＰ實(shí)現(xiàn)４５０９３３.２ 億元， 按可比價(jià)同比增長６.３％， 稅收 收入增速低于 ＧＤＰ 可比價(jià)增速３.３ 個(gè)百分點(diǎn)； 前三季度， 稅收收入實(shí)現(xiàn) １３７６１５.８３億元， 同比增長０.６％， 比上年同期下降１２.１個(gè)百分點(diǎn)， ＧＤＰ實(shí) 現(xiàn)６９７７９８.０億元， 按可比價(jià)同比增長６.０％， 稅收收入增速低于ＧＤＰ可比 價(jià)增速５.４個(gè)百分點(diǎn) （見表１）。

（二）2019年前三季度分月度稅收收入運(yùn)行分析 

一是增速總體趨勢(shì)是前高后低， 逐月下降， 與上年趨勢(shì)類似， 但下降幅 度高于上年， 從５月以后出現(xiàn)負(fù)增長。 １ 月實(shí)現(xiàn)２３６３６.６０ 億元， 同比增長 ７.７％；２月實(shí)現(xiàn)１３４２８.７９億元， 同比增長６.７％；３月實(shí)現(xiàn)１３９５４.２４億元， 同比增長 ９.４％； ４ 月實(shí)現(xiàn) １７７９７.１８ 億元， 同比增長 ０.５％； ５ 月實(shí)現(xiàn) １５４３５.５６億元， 

同比下降 ２.０％； ６ 月實(shí)現(xiàn) １６５１０.９５ 億元， 同比下降 ３.４％；７月實(shí)現(xiàn)１６２７７.６６億元， 同比下降２.３％； ８ 月實(shí)現(xiàn)９８１７.４７ 億元， 同比下降６.９％；９月實(shí)現(xiàn)１０７５０.５０億元， 同比下降６.２％。 １～４月較上年 增長，５ 月以后增速開始變負(fù)， 較上年同期下降。 全年增速均低于上年 同期。 

二是前三季度稅收收入除１月最高外， 呈 “中間高、 兩頭低” 的態(tài)勢(shì)， 除８月外， 其余所有月份收入均在萬億元以上， 其中１月最高， 稅收收入為 ２３６３６.６０億元，８月最低， 稅收收入為９８１７.４７ 億元， 此特點(diǎn)與上年類似 （見表２、 圖１）。

（三）2019年前三季度稅收收入結(jié)構(gòu)分析

分產(chǎn)業(yè)看， 第一產(chǎn)業(yè)稅收收入１３１.６０ 億元， 比上年同期減少１４.４０ 億元， 同比下降９.９％， 僅占全部稅收收入的０.１％， 占比基本保持穩(wěn) 定， 即使是負(fù)增長對(duì)稅收收入也影響不大； 第二產(chǎn)業(yè)稅收收入５９４６８.４２ 億元， 比上年同期增加３５５.００ 億元， 同比僅增長０.６％， 占全部稅收收 入的４３.２％， 與上年持平； 第三產(chǎn)業(yè)稅收收入７８０１５.８０億元， 較上年同 期增加４９２.９４億元， 同比僅增長０.６％， 占全部稅收收入的５６.７％， 與上年持平。 

分地區(qū)看， 東部地區(qū)稅收收入９１６４５.２９ 億元， 較上年增加１５４.７８ 億 元， 同比增長０.２％， 占全部稅收收入的６６.６％， 較上年下降０.３ 個(gè)百分 點(diǎn)， 由于占比較大， 其增速對(duì)稅收收入增速運(yùn)行影響較大； 中部地區(qū)稅收收 入２３６５２.０１億元， 較上年增加４３９.０９億元， 同比增長１.９％， 占全部稅收 收入的１７.２％， 較上年提高０.２個(gè)百分點(diǎn)； 西部地區(qū)稅收收入２２３１８.５３億 元， 較上年增加２４４.４７億元， 同比增長１.１％， 占全部稅收收入的１６.２％， 較上年提高０.１個(gè)百分點(diǎn)。

中國２０１９年前三季度稅收收入增速僅為０.６％， 主要影響因素有： 一 是從產(chǎn)業(yè)看， 第一產(chǎn)業(yè)稅收收入負(fù)增長， 第二產(chǎn)業(yè)、 第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增 速與全部稅收收入增速持平， 第二、 第三產(chǎn)業(yè)是維持稅收收入增長的主要 因素。 二是從地區(qū)看， 東部地區(qū)稅收收入增速低于全國平均增速， 中部、 西部地區(qū)稅收收入增速高于全國平均增速， 三者互相作用， 將稅收收入增 速保持在中間狀態(tài)， 中部、 西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份成為影響稅收收入增 長的重要因素。

（四）2019年前三季度主要稅源大省稅收收入運(yùn)行分析 

２０１９年前三季度主要稅源大省稅收收入增幅表現(xiàn)差異較大， 稅收收 入前３ 名的廣東省、 上海市、 江蘇省增速均為負(fù)增長， 廣東省增速為 －１.１％， 比上年下降１４.０ 個(gè)百分點(diǎn)， 上海市增速為－４.８％， 較上年下 降１３.０個(gè)百分點(diǎn)， 江蘇省增速為－０.６％， 較上年下降１５ 個(gè)百分點(diǎn)。 

北京市增速為４.７％， 較上年提高５.５ 個(gè)百分點(diǎn)； 河南省由于稅收增速為 ３.８％， 位次提升較大， 從上年的排在 １０ 名以外， 取代天津， 躍居第 １０位。 ２０１９年前三季度，１０個(gè)主要稅源大省稅收收入合計(jì)９２３５６.３１億元， 比 上年增加４６９.９５億元， 占全國稅收收入的６７.１％， 比上年下降０.１個(gè)百分 點(diǎn) （見表４、 圖４）。

二　2019年前三季度稅收收入運(yùn)行特點(diǎn)及原因

（一）2019年前三季度稅收運(yùn)行主要特點(diǎn) 

與２０１８年同期比， ２０１９ 年稅收收入增速平穩(wěn)小幅增長。 ２０１９ 年１～９ 月稅收收入增速為０.６％。 與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的主體稅種收入增速較上年均有不同程度的回落。１～９ 月國內(nèi)增值稅同比增長４.５％， 比上年同期增速回落８.０個(gè)百分點(diǎn)， 主要是 營改增已經(jīng)完成， 改革的因素影響消失， 增值稅增速恢復(fù)常態(tài)； 消費(fèi)稅同比 增長１５.０％， 比上年同期增速回落１.２ 個(gè)百分點(diǎn)； 企業(yè)所得稅同比增長 ２.３％， 比上年同期增速回落１０.０個(gè)百分點(diǎn)。 

個(gè)人所得稅因提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等改革， 減稅效果十分明顯。１～９月， 個(gè)人所得稅 ７９６６.１３ 億元， 比上年同期減少 ３３７３.５１ 億元， 同比下降 ２９.７％。 其中， 工資薪金所得４６９７.４７ 億元， 比上年同期減少３１２６.６３ 億 元， 同比下降４０.０％； 勞務(wù)報(bào)酬所得３１６.２３億元， 較上年同期減少１０８.２３ 億元， 同比下降２５.５％； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得同比下降６.６％， 房屋轉(zhuǎn)讓所得同比 增長６.２％， 限售股轉(zhuǎn)讓所得同比增長２１.１％。 

房地產(chǎn)有關(guān)稅收情況。 １～９ 月， 土地增值稅實(shí)現(xiàn)５０３５.５９ 億元， 比上 年同期增加４６９.９８億元， 同比增長１０.３％； 契稅實(shí)現(xiàn)４７７１.１０億元， 比上 年同期增加２７５.９３億元， 同比增長６.１％。 房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)２１００６.８９億 元， 比上年同期增加１０５３.８６億元， 同比增長５.３％。 實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收收入增速回落較大， 值得關(guān)注。１～９月來自工業(yè)的稅收為 ５２３６８.５１億元， 比上年同期僅增加１１.７８億元， 同比增速幾乎與上年持平。 

其 中， 來自制造業(yè)的稅收為４４７８７.９７億元， 比上年同期增加１８２.２３億元， 同比 增長０.４％； 來自采礦業(yè)的稅收為４６２５.１５億元， 比上年同期減少５２.４１億元， 同比下降１.１％， 采礦業(yè)中的來自煤炭開采和洗選業(yè)的稅收收入同比下降 １.４％， 來自石油和天然氣開采業(yè)的稅收收入同比下降４.６％。 

一是實(shí)體經(jīng)濟(jì)利潤總額減少， 導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅基應(yīng)納稅所得額較少， 來自工業(yè)的企業(yè)所 得稅為８０６３.２８億元， 較上年減少５４３.６９億元， 同比下降６.３％， 其中， 來自 成品油、 原油的企業(yè)所得稅分別下降８.３％、１７.２％， 來自煤炭行業(yè)的企業(yè)所 得稅同比僅增長３.５％。 

二是來自工業(yè)中的建材、 鋼坯鋼材行業(yè)增值稅增長較 快， 同比增速分別為３１.５％、２９.５％， 再次印證了原材料價(jià)格提高造成部分 行業(yè)增值稅大幅度增加。 海關(guān)代征進(jìn)口稅收增速出現(xiàn)負(fù)增長。 １～９ 月， 海關(guān)代征進(jìn)口增值稅為 １１５０８.２０億元， 同比減少１００６.８０億元， 同比下降８.０％； 消費(fèi)稅為６１６.８８ 億元， 同比增加 １９.０１ 億元， 同比增長 ３.２％。 

海關(guān)代征進(jìn)口稅收為 １２１２５.０７億元， 比上年同期減少９８７.７９億元， 同比下降７.５％。 第三產(chǎn)業(yè)稅收增加同樣對(duì)稅收增長起到支撐作用。１～９月來自第三產(chǎn)業(yè) 的稅收為７８０１５.８０億元， 比上年同期增加４９２.９４億元， 同比增長０.６％， 較 上年同期下降１２.１個(gè)百分點(diǎn)。 其中， 部分行業(yè)下降幅度較大， 批發(fā)和零售業(yè)同 比下降３.８％， 郵政業(yè)同比下降７.５％， 住宿和餐飲業(yè)同比下降１０.９％； 然而， 部分行業(yè)也出現(xiàn)較快增長， 金融業(yè)同比增長９.１％， 房地產(chǎn)業(yè)同比增長５.３％。 

（二）影響稅收收入增長的主要稅種分析 

國內(nèi)增值稅成為稅收增長貢獻(xiàn)最大的稅種。 １～９ 月， 稅收收入增長速 度明顯提高， 作為影響稅收增長的第一大稅種的國內(nèi)增值稅， 比上年同期增 加２１０１.９４億元， 同比增長４.５％ （見表５）， 拉動(dòng)稅收增長１.５個(gè)百分點(diǎn)。 企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種。 １～９ 月， 企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn) ３１６４３.５９億元， 同比增加７１７.７６億元， 占全部稅收增加額的８６.１％， 拉動(dòng) 稅收增長０.５個(gè)百分點(diǎn)。 國內(nèi)消費(fèi)稅重新成為第三大稅種。 

１～９ 月， 國內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)１１５１４.９９ 億元， 同比增加１５０４.８４億元， 拉動(dòng)稅收增長１.１個(gè)百分點(diǎn)。 總之， 國內(nèi)增值稅、 企業(yè)所得稅、 國內(nèi)消費(fèi)稅、 個(gè)人所得稅是中國稅收 收入中的前四大稅種， 這四大稅種收入合計(jì)達(dá)１００４５４.０８億元， 占全部稅收 收入的７３.０％， 對(duì)稅收收入增長的貢獻(xiàn)率高達(dá)１１４.１％。 由于提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等個(gè)人所得稅改革， 個(gè)人所得稅收入較上年同期減少３３７３.５１億元， 同 比下降２９.７％。 可以這樣說， 這四大稅種收入的結(jié)果直接決定著中國稅收 收入的運(yùn)行狀態(tài)和結(jié)果。

三　2019年稅收收入預(yù)測(cè)及2020年初步展望

（一）2019年稅收收入預(yù)測(cè) 

從２０１９年前三季度稅收運(yùn)行情況看， 排名前三的省份 （廣東、 上海、 江 蘇） 稅收收入增速為負(fù)， 排名第四的北京稅收收入增速為４.７％， 排名第五的 浙江稅收收入增速為３.７％， 這五個(gè)省份的稅收運(yùn)行狀況對(duì)全國稅收運(yùn)行影響 巨大。 全國多數(shù)省份稅收收入增速較上年明顯回落， 中部、 西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá) 地區(qū)多數(shù)省份稅收收入增速出現(xiàn)負(fù)增長， 這些省份的稅收收入在全國稅收收入中所占份額較小， 雖然省份眾多， 但對(duì)全國稅收收入的影響不大， 加上 ２０１９年減稅政策效果凸顯， 因此， 全國稅收增速基本保持了較上年同期小幅 增長狀態(tài)， 到年末的三個(gè)月內(nèi)， 這種低幅增長狀態(tài)難以維持下去， 并且受經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行下行壓力的影響，２０１９年全年稅收收入增速可能進(jìn)入負(fù)增長狀態(tài)。 

我們根據(jù)２０１８年稅收分季度運(yùn)行情況， 對(duì)２０１９年稅收收入進(jìn)行簡單類 比預(yù)測(cè)：２０１８年前三季度稅收收入１３６７７７.４９億元， 占２０１８年全年稅收收 入１６９９５６.５７ 億元的８０.５％。 ２０１９ 年前三季度稅收收入１３７６１５.８３ 億元， 假設(shè)２０１９年前三季度仍保持２０１８年前三季度占全年收入同樣的比重， ２０１９ 年全年稅收收入為１７０９５１.３４億元， 同比增長０.６％。 

考慮到２０１９年前三季度稅收運(yùn)行增速較高， 后三個(gè)月減稅力度會(huì)進(jìn)一 步加大， 減稅效果會(huì)凸顯出來， 估計(jì)２０１９年全年稅收收入會(huì)低于前述預(yù)測(cè) 值， 假如保持２０１９年全年比前三季度低３.０個(gè)百分點(diǎn)的情況， ２０１９年全年 稅收增長－２.４％， 則２０１９年全年稅收收入為１６５８７７.６１億元。 我們采用平 均法， 則２０１９年稅收收入為１６８４１４.４８億元， 同比增長－０.９％ （見表６）， 這只是樂觀預(yù)測(cè)， 如果２０１９年四季度經(jīng)濟(jì)繼續(xù)下滑， 這可能是稅收收入的 高限， 稅收收入實(shí)際運(yùn)行還會(huì)低于此數(shù)值。

（二）2020年中國稅收形勢(shì)初步展望 

從２０１９年前三季度主要稅收指標(biāo)分析，２０１９年是中國 “十三五” 規(guī)劃 的后期， 從前三季度的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看， 經(jīng)濟(jì)增長低于上年水平， 為６.０％， 較 上年回落０.７個(gè)百分點(diǎn)。 固定資產(chǎn)投資、 工業(yè)生產(chǎn)與銷售、 國內(nèi)貿(mào)易及貨幣 信貸增速均較上年有所回落。 從２０１９年前三季度稅收收入的走勢(shì)和全年預(yù)測(cè)分析， ２０１９年稅收收入 較上年呈現(xiàn)負(fù)增長， 保持大大低于經(jīng)濟(jì)增速的狀態(tài)。 根據(jù)有關(guān)方面對(duì)２０２０ 年經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)， 如果經(jīng)濟(jì)增長保持在６.０％以下， 預(yù)計(jì)２０２０年全年稅收收入增速將大大低于２０１９年， 為－１.２％～０.２％， 稅 收收入初步估計(jì)為１６６３９３.５１億～１６８７５１.３１億元。 

需要說明的是， 自１９９４年稅制改革以來稅收收入增速超經(jīng)濟(jì)增速現(xiàn)象， 已從２０１３年起出現(xiàn)轉(zhuǎn)折， 雖然２０１７年又出現(xiàn)短暫的稅收收入增速超經(jīng)濟(jì)增 速的現(xiàn)象， 但這種稅收收入增速低于經(jīng)濟(jì)增速態(tài)勢(shì)已保持了多年， 并將在 ２０１９年延續(xù)， 隨著中央減稅降費(fèi)政策的實(shí)施， ２０２０年以后稅收收入增速仍 然會(huì)低于經(jīng)濟(jì)增速， 減稅效果繼續(xù)顯現(xiàn)。

四　減稅降費(fèi)政策梳理以及對(duì)稅收形勢(shì)的看法和建議

（一）2019年減稅降費(fèi)政策措施梳理 

1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策 

為貫徹落實(shí)黨中央、 國務(wù)院決策部署， 進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展， ２０１９ 年１月９日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定， 對(duì)小微企業(yè)實(shí)施一批新的普惠性減稅措 施。１月１７日， 財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布 《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠 性稅收減免政策的通知》 （財(cái)稅 〔２０１９〕 １３ 號(hào)）， 自２０１９ 年１ 月１ 日至 ２０２１年１２月３１日， 對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策。 隨后， 國家稅務(wù)總局發(fā)布 《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免 政策有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告２０１９ 年第２ 號(hào)）、 《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月 （季） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表 （Ａ類２０１８版）〉 等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》 （國家稅務(wù)總局公告２０１９年第３號(hào)）、 《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局 公告２０１９年第４號(hào)）、 《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征 政策有關(guān)征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告２０１９年第５號(hào)） 等有關(guān)配 套文件， 明確了若干征管事項(xiàng)。 

根據(jù)財(cái)稅 〔２０１９〕 １３號(hào)文， 對(duì)月銷售額１０萬元以下 （含本數(shù)） 的增值 稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。 此外， 對(duì)小型微利企業(yè)①年應(yīng)納稅所得額不超 過１００萬元的部分， 減按２５％計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按２０％的稅率繳納企業(yè) 所得稅； 對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過１００ 萬元但不超過３００ 萬元的部分， 減按 ５０％計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按２０％的稅率繳納企業(yè)所得稅。 文件還規(guī)定， 由省、 自治區(qū)、 直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況， 以 及宏觀調(diào)控需要， 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在５０％的稅額幅度內(nèi)減征資 源稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅 （不含證券交 易印花稅）、 耕地占用稅和教育費(fèi)附加、 地方教育附加。 此外， 根據(jù)通知， 《財(cái)政部　 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人 有關(guān)稅收政策的通知》 第二條第 （一） 項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的 “從 業(yè)人數(shù)不超過２００人” 調(diào)整為 “從業(yè)人數(shù)不超過３００人”，“資產(chǎn)總額和年銷售 收入均不超過３０００萬元” 調(diào)整為 “資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過５０００萬元”。  

2.制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性增值稅優(yōu)惠政策 

來， 黨中央、 國務(wù)院高度重視制造業(yè)發(fā)展， 出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi) 措施， 有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)， 促進(jìn)了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。 增值稅減稅是政府對(duì)企業(yè)的直接讓利， 提升了企業(yè)發(fā)展空間， 又能通過 價(jià)格效應(yīng)促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需， 對(duì)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境改善有明確利好。 ２０１９ 年３ 月２０日， 發(fā)布 《財(cái)政部　 稅務(wù)總局　 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 （財(cái)政部　 稅務(wù)總局　 海關(guān)總署公告２０１９ 年第３９ 號(hào)）。 ４ 月１ 日， 作為２０１９年減稅降費(fèi) “重頭戲” 的深化增值稅改革正式落地， 制造業(yè) 等行業(yè)稅率由１６％降至１３％， 交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)稅率由１０％降至 ９％。 新一輪深化增值稅改革落地， 所有增值稅一般納稅人都是受益者。

3.降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率 

從２０１８年９月國務(wù)院常務(wù)會(huì)議首次提出， 一直處在 “抓緊研究” 狀態(tài) 的降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率政策終于出爐。 ２０１９年３月５日， 李克強(qiáng)作政府工作 報(bào)告時(shí)表示， 明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。 下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位 繳費(fèi)比例， 各地可降至１６％。 繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政 策。４月１日， 《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》 （國辦發(fā) 〔２０１９〕 １３ 號(hào)） 出臺(tái)， 自 ５ 月 １ 日起正式實(shí)施， 為貫徹國家的部署 和要求， 各地區(qū)結(jié)合實(shí)際對(duì)相關(guān)政策做了細(xì)化規(guī)定。 目前， 城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于１６％的地區(qū)， 此次均降低至１６％。 例如， 北京市 自５月１日起將企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)比例降低 至１６％， 失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率１％繼續(xù)執(zhí)行至２０２０年４月３０日。

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)職工其他險(xiǎn)種繳費(fèi)， 原則上暫按現(xiàn)行征收 體制繼續(xù)征收， 即原由社保部門征收的繼續(xù)由社保部門征收， 原由稅務(wù)部門 征收的繼續(xù)由稅務(wù)部門征收。 社保費(fèi)降率不設(shè)條件， 也不是階段性政策， 而是長期性制度安排， 政策 力度大、 普惠性強(qiáng)、 減負(fù)效果明顯， 彰顯了中央減輕企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的鮮 明態(tài)度和堅(jiān)定決心。 社保費(fèi)用是企業(yè)成本的重要構(gòu)成， 社保降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)， 提高企業(yè)的 利潤水平和發(fā)展空間， 同時(shí)也有利于穩(wěn)就業(yè)。 

社保費(fèi)率下降可增厚企業(yè)留存 利潤， 與降低企業(yè)所得稅有異曲同工之效。 此次養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例下調(diào)是２０１５年啟動(dòng)社保降費(fèi)以來， 費(fèi)率降幅最 大的一次， 也是企業(yè)社保減負(fù)程度最大的一次。 分企業(yè)類型來看， 央企和地方國企社保繳納率較高， 均在８０％以上， 而民營企業(yè)２０１７年社保繳納率僅有５０％。

也就是說， 對(duì)于社保合規(guī)率較高的國企來說， 社保降費(fèi)政策確實(shí)能減負(fù)。 而對(duì)于民營企業(yè)， 特別是小微企業(yè) 來說， 社保降費(fèi)政策的實(shí)惠， 可能不能完全抵消社保征管體制改革后社保實(shí) 繳產(chǎn)生的負(fù)面影響。 以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例， 有些地方一個(gè)員工的企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)一年最低也要四五千元， 在北京等社平工資較高的地區(qū)則達(dá)到七八千元。 對(duì)此， 政府工作報(bào)告 特別提出，２０１９年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。 

（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)和稅收形勢(shì)的看法 

1.部分實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營困難，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重，減稅降費(fèi)政策應(yīng)繼續(xù)保持 

按照稅收與經(jīng)濟(jì)量 （ＧＤＰ） 對(duì)比的宏觀稅負(fù)分析， 實(shí)體經(jīng)濟(jì)相對(duì)其他 經(jīng)濟(jì)稅負(fù)并不高。 問題是實(shí)體經(jīng)濟(jì) （主要是制造業(yè)） ＧＤＰ中所含工資薪金 比例較高， 工資薪金在國民經(jīng)濟(jì)核算上是增加值， 是新創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)量， 但對(duì) 實(shí)體經(jīng)濟(jì)來說實(shí)際上屬于人工成本， 屬于增值稅的稅基， 不能抵扣。 同樣， 社保費(fèi)用也是企業(yè)的人工成本。 因此， 未來減稅降費(fèi)措施要有針對(duì)性， 要更 加精準(zhǔn)。 根據(jù)前述分析， 減稅降費(fèi)應(yīng)聚焦在增值稅和社保費(fèi)上， 并向勞動(dòng)密 集型的實(shí)體經(jīng)濟(jì)、 小微企業(yè)、 民營企業(yè)傾斜。 

2.積極財(cái)政政策中減稅政策應(yīng)唱主角 

為了應(yīng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)下行、 國際貿(mào)易摩擦、 企業(yè)用工成本上升等壓力， 一 直以來我國主要采取了積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。 其中， 貨幣 政策方面， 不斷采取降準(zhǔn)、 降息、 增發(fā)貨幣的辦法， 在一定程度上刺激了經(jīng) 濟(jì)增長， 但是一味地實(shí)施寬松的貨幣政策， 會(huì)面臨極大的通貨膨脹壓力， 也 很難長久保持下去， 從長遠(yuǎn)看其效果會(huì)逐漸減弱。

 積極的財(cái)政政策主要采取 擴(kuò)大政府投資、 增發(fā)國債的方式， 但增發(fā)國債已經(jīng)造成地方政府債務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重的現(xiàn)象， 地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積， 長期下去總有一天會(huì)爆發(fā)危機(jī)； 積 極的財(cái)政政策另一個(gè)手段是增加政府投資， 實(shí)踐證明依靠大量追加政府投 資， 不僅效率低， 而且對(duì)民間投資存在擠出效應(yīng)， 近年民間投資下滑就是政 府投資擠出效應(yīng)的有力證明。 因此， 采取減稅降費(fèi)屬于全局性的政策， 對(duì)所 有企業(yè)都有利， 直接降低企業(yè)的成本。 

（三）進(jìn)一步減稅降費(fèi)的建議 

1.繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度 

深化增值稅改革， 完善增值稅三檔變兩檔改革， 降低制造業(yè)等行業(yè)增值 稅稅率， 繼續(xù)推出一系列支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展的減稅措施； 繼續(xù)取 消或停征一批政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)， 清理規(guī)范經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)和行 業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)會(huì)費(fèi)。 

2.多措并舉降低民營企業(yè)要素成本 

采取有效措施降低融資、 人工、 用能、 物流成本， 持續(xù)提高直接融資比 重； 具備條件的地區(qū)應(yīng)進(jìn)一步下調(diào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率； 降低電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費(fèi)， 大力 推進(jìn)電力市場(chǎng)化交易； 全面推進(jìn)高速公路差異化收費(fèi)， 精減中央定價(jià)港口收 費(fèi)項(xiàng)目， 規(guī)范市場(chǎng)自主定價(jià)的港口經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。 

3.著力降低制度性交易成本 

繼續(xù)簡化商事制度， 大幅降低企業(yè)創(chuàng)設(shè)成本； 加快推進(jìn) “雙隨機(jī)、 一 公開” 監(jiān)管； 推行 “互聯(lián)網(wǎng)＋政府服務(wù)”， 推動(dòng)政務(wù)服務(wù)一網(wǎng)通辦。 總之， 在當(dāng)前國際形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜的情況下， 進(jìn)一步激發(fā)我國市場(chǎng)活力和 民營企業(yè)經(jīng)營能力， 關(guān)鍵舉措就是繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度， 推進(jìn)減稅降費(fèi)措 施不斷落地， 降低企業(yè)負(fù)擔(dān)， 促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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